金利 スワップ 時価評価の必要に注意
金利 スワップは、原則時価評価が必要だ。これは金利 スワップだけではなく、他のデリバティブ取引も同様だが。
ただし、金利 スワップの場合は、いくつかの条件を満たせば、例外的に時価評価を行わない特例処置が認められる。
金利 スワップを特例処置をする条件は、「金融商品に関する会計基準」と「金融商品会計に関する実務指針」のヘッジ会計適用要件が前提で、金融商品会計に関する実務指針にあるいくつかの要件を満たしている取引でなければならない。
なかなか大変なのだ。３つほどあげると、
金利 スワップで想定する元本と、貸借対照表上の対象資産または負債の元本金額が5%以内の差異であること。
金利 スワップとヘッジ対象の資産または、負債の契約期間が、5%以内の差異であること。つまり契約期間が５年であれば、３ヶ月以内の差異であれば、ＯＫだ。
金利 スワップの受け取り、支払いなのどの条件が、スワップ期間を通して一定でなければならない。
などが、特例処置の場合には必要となるので、注意したい。
このように、条件があるのは、金利 スワップには、いくつもの方法があるからだ。ざっと、書くと、プレイン スワップ、クロスカレンシー スワップ、クーポン スワップ、アモータイジング スワップ、インデックスアモータイジング スワップ、インデックスアクリーティング スワップ、ローラーコースター スワップなどがあり、それぞれ、想定する元本を変化させたり、増加させたり、他の指標と連動させたりなどがある。
ただし、金利 スワップの場合は、いくつかの条件を満たせば、例外的に時価評価を行わない特例処置が認められる。
金利 スワップを特例処置をする条件は、「金融商品に関する会計基準」と「金融商品会計に関する実務指針」のヘッジ会計適用要件が前提で、金融商品会計に関する実務指針にあるいくつかの要件を満たしている取引でなければならない。
なかなか大変なのだ。３つほどあげると、
金利 スワップで想定する元本と、貸借対照表上の対象資産または負債の元本金額が5%以内の差異であること。
金利 スワップとヘッジ対象の資産または、負債の契約期間が、5%以内の差異であること。つまり契約期間が５年であれば、３ヶ月以内の差異であれば、ＯＫだ。
金利 スワップの受け取り、支払いなのどの条件が、スワップ期間を通して一定でなければならない。
などが、特例処置の場合には必要となるので、注意したい。
このように、条件があるのは、金利 スワップには、いくつもの方法があるからだ。ざっと、書くと、プレイン スワップ、クロスカレンシー スワップ、クーポン スワップ、アモータイジング スワップ、インデックスアモータイジング スワップ、インデックスアクリーティング スワップ、ローラーコースター スワップなどがあり、それぞれ、想定する元本を変化させたり、増加させたり、他の指標と連動させたりなどがある。
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